Что делать, если в учете «висит» сумма, не принятая к зачету ФСС, за прошлый период?

Comments

• Добрый день. 
  
  Дт 91 неучитываемые для прибыли расходы Кт 69
  

  Цитата: Суммы выплаченных работникам пособий, не принятых к зачету Фондомсоциального страхования, следует отнести в Дт 84 или в Дт 91 (стр. 5, 8 в таблице с проводками)?Ответ:Факт отказа фонда возместить выплаченные суммы пособия отражается в Решении о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по форме 28-ФСС (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1014н).Таким образом, указанные суммы следует отражать как выплаченные за счет собственных средств организации. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 'Расходы организации' подобные выплаты организация должна отразить в составе прочих расходов по дебету счета 91-2.

  Цитата:В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли, установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (п. 83 Приказа N 34н).В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84.Тем самым на счете 84 отражается финансовый результат отчетного года, который объявляется общему собранию акционеров.Следовательно, на счете 84 отражается накопленная чистая прибыль организации, которая может быть направлена на те или иные выплаты только по решению собственников.По мнению Минфина России (Письма от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 19.12.2008 N 07-05-06/260 и др.), счет 84 не предназначен для отражения расходов. Позиция финансового ведомства сводится к тому, что в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 расход - это не только уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов, но и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы организации на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также перечисление организацией средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 "Прочие доходы и расходы".С нашей точки зрения, отражение тех или иных расходов за счет нераспределенной прибыли по дебету счета 84 возможно только при наличии соответствующего решения общего собрания собственников.